玩转财税
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为激励客户大量采购，供货方可能会采取“销售返利”的奖励政策来刺激需求。
销售返利的的方式一般有：
返利在下次的应付款中扣减；
直接返还款项并要求客户开票；
将返利折算为商品，在客户下次采购时一并发货等。
但是这些方式一般都会增加企业实际的税负，常用而不好用。今天大家就来看看会圈儿君教大家的超好用、老板爱、领导夸的方法。
栗纸是酱紫的：
仰元公司2017年向其经销商A销售饮品10万箱，含税单价为110元/箱，A经销商应取得返利金额为100万元，假设该饮品的成本为50元/箱，按照实际金额开具发票。
方案一：
合同约定返利金额可以在应付账款中扣减。
此业务实际收到款项1000万元，实际成本500万元，销项税=1100/1.17*17%=159.83万元，同时由于该返利没有收到发票，不能在税前扣除该笔支出，增加所得税110*25%=27.5。
总毛利=1000-159.83-500-27.5=312.67万元；
单箱毛利=312.67/10=31.27元。
方案二：
收到客户贷款1100万元和经销商开具的有关销售返利费用的发票。
此方案与方案一类似，唯一的区别在于能够收到了经销商的发票，实现了费用的所得税前扣除。国税发[2004]136号文件的规定：商业企业根据平销返利收到各种收入，一律不得开具专用发票。因此，这种发票可以实现所得税前扣除，但不能实现增值税抵扣。
总毛利=1100-110-159.83-500=340.17万元；
单箱毛利=340.17/10=34.02元。
方案三：
在下次A经销商购货时，多发1万箱饮品作为平销返利，不开发票。
作为平销返利多发的饮品需要视同销售处理。实际收款1100万元，实际成本11*50=550万元，视同销售销项税110/1.17*17%=15.98万。
总毛利额=1100-159.83-550-15.98=374.19万元；
单箱毛利=374.19/11=34.02元。
点评：
以上三种方案的优劣不同，方案三与方案二效果相同，但方案三实现了更多销售，而方案一效果最差。
但，这些方案仍然不是值得推荐的方案，完美的方案应该是以下两种：
方案四：
将平销返利的金额作为销售折让处理，仰元公司向A开具红字发票，贷款不论实在应收账款中扣减还是另行退回，都不影响最终的结果。
仰元公司实际收款1000万元，蓝字发票内容：饮品10万箱、含税金额1100万元，红字发票内容：饮品销售折让，含税金额-100万元。
收款1000万元，销售成本500万元，销项税（1100-100）/1.17*17%=145.3万元。
总毛利额=1000-145.3-500=354.7万元；
单位毛利=354.7/10=35.47元。
方案五：
用商品抵顶平销返利，发货11万箱，收款1100万元，但就收到的全部货款和发出的货物数量开具发票，发票内容：饮品11万箱，含税金额1100万元。
收款1100万元，销售成本550万元，销项税1100/1.17*17%=159.83万元。
总毛利额=1100-159.83-550=390.17万元；
单位毛利=390.17/11=35.47元。
点评：
综合比较以上几种“平销返利”的方案，方案四和方案五是最优方案，而最终选取何种方案还是要看具体的情况，如果产能充足而且经销商的销售情况较好，那么选取方案五是最合适的。
随着各种花式营销的出现，作为财务人员应充分了解业务的实质，熟悉可以匹配的税收法规，对防止漏税并合理避税都很有益处。
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